伴隨著國家各種社會(huì)保障制度的完善，支持殘疾人就業(yè)、創(chuàng)業(yè)，要求企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，同時(shí)給予企業(yè)各種稅收優(yōu)惠政策。公司在生產(chǎn)經(jīng)營中，適當(dāng)招聘殘疾人做公司力所能及的事，減輕社會(huì)負(fù)擔(dān)，解決殘疾人就業(yè)難的問題，同時(shí)也為公司減少部分稅收負(fù)擔(dān)！
本文從企業(yè)支付
陜西省殘保金可享受的優(yōu)惠政策和如何正確申報(bào)的角度進(jìn)行了全面深入的分析。
一，從公司規(guī)模看優(yōu)惠政策。
財(cái)稅2017年18日文件對(duì)調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的規(guī)定:調(diào)整免除范圍后，工商登記不足3年，在職人員總數(shù)不足30人(含)的企業(yè)，可以在剩馀時(shí)間內(nèi)按規(guī)定免除殘疾人就業(yè)保障金。
按照《發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕2015號(hào)》第二條第四款規(guī)定：暫免征收小微企業(yè)殘保金。對(duì)于在職人員總數(shù)低于30人(含)的企業(yè)，暫免征收殘保金。該方案將于2020年1月1日起實(shí)施！
因此，2017年18日文件對(duì)免除殘疾保險(xiǎn)金的規(guī)定有兩個(gè)條件:工商注冊3年以內(nèi)，人員在30人以內(nèi)。2019年2015日方案規(guī)定，符合微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的在職者在30人以內(nèi)的，從2020年1月1日起暫時(shí)免除殘疾保險(xiǎn)金。根據(jù)兩份文件，從2020年1月1日起只有符合微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，在職者在30人以內(nèi)的免除殘疾保險(xiǎn)金。
請(qǐng)注意，這里所說的是符合小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，那么小微企業(yè)的定義標(biāo)準(zhǔn)是什么呢？由國家稅務(wù)總局對(duì)《發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕2015號(hào)》的解讀：對(duì)申報(bào)表第8列減免政策中增加了3個(gè)依據(jù)公式，第一個(gè)依據(jù)是在2020年1月1日至2022年12月31日之間，只要去年在職人數(shù)在30人(含)以內(nèi)，就可以按100%計(jì)算減免稅(如下圖)。這就是說，納稅人無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，只要在職人數(shù)在30人以內(nèi)，都可以享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策。
第二，安排殘疾人就業(yè)比例看優(yōu)惠政策。
根據(jù)財(cái)稅〔2015〕72號(hào))第二章第六條的規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本公司在職人員總數(shù)的1.5%
特例:北京實(shí)施財(cái)政部政策時(shí)對(duì)企業(yè)的要求是按照本公司在職人員總數(shù)的1.7%以上的比例安排殘疾人就業(yè)。
按照《發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕2015號(hào)》第二條優(yōu)化征收，切實(shí)降低用人單位成本中第三款規(guī)定，安排殘疾人就業(yè)比例低于1%的，三年內(nèi)按應(yīng)付殘保金的90%繳納，三年內(nèi)按應(yīng)付殘保金的50%繳納；
因此，企業(yè)安排殘疾人占公司上年員工總數(shù)的當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，免除殘疾人就業(yè)比例未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)支付殘疾人就業(yè)比例為1%至1.5%的企業(yè)分別實(shí)施90%和50%的分級(jí)優(yōu)惠征收政策，即使沒有安排殘疾人，也享受10%的減免優(yōu)惠。
如何正確申報(bào)繳納殘保金？
如企業(yè)不能享受上述優(yōu)惠政策，則需繳納殘保基金，由于各地對(duì)殘保基金申報(bào)繳納的規(guī)定不同，這里以陜西省殘保基金申報(bào)繳納的規(guī)定為例：根據(jù)陜稅2019年6號(hào)關(guān)于啟用殘疾人保障基金申報(bào)表的公告，從2019年11月1日起，殘保基金應(yīng)按月申報(bào)，然后在每月填寫申報(bào)表(后附申報(bào)表)時(shí)，第四列前一年在職人員工資總額應(yīng)=前一年在職人員工資總額/12個(gè)月，以便將前一年應(yīng)繳納的殘保基金平均分配至今年12個(gè)月。
每月應(yīng)支付的殘疾保險(xiǎn)金=(去年在職人員人數(shù)*1.5%-去年實(shí)際安排殘疾人人數(shù))*去年在職人員工資總額/12個(gè)月/去年在職人員人數(shù)。
去年在職員工人數(shù)是指本公司在職人員或簽訂一年以上勞動(dòng)合同的人員。如果一年內(nèi)每月有退休和工作人員，去年在職員工人數(shù)=去年每月員工人數(shù)之和/12個(gè)月。
陜西省殘保金比例舉例來說：某單位去年員工總數(shù)為200人，其中1人為殘疾人，去年全年員工工資總額為1200萬人，當(dāng)?shù)匾?guī)定應(yīng)安排殘疾人就業(yè)比例為1.5%，即200*1.5%=3人，但公司只安排1人為殘疾人，0.5%為殘疾人，1%為優(yōu)惠政策，90%為殘疾人，90%為殘疾人，200*1.5%-1)*1200/12/200*90%=0.9萬。
